Bdds nümunəsi excel. Pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlili niyə vacibdir?

Pul vəsaitlərinin hərəkəti, pul vəsaitlərinin hərəkəti, pul vəsaitlərinin hərəkəti (İngilis dilindən Cash Flow) və ya pul vəsaitlərinin hərəkəti müəssisənin müasir maliyyə təhlili, maliyyə planlaşdırması və maliyyə idarəçiliyinin ən vacib anlayışlarından biridir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti müəyyən bir müddət ərzində bir təşkilata nağd pul daxilolmaları və nağd ödənişlər arasındakı fərqdir. Çox vaxt bu dövr maliyyə ili kimi qəbul edilir.

Müəssisənin maliyyə vəziyyətinin dəyişməsini və dinamikasını qiymətləndirmək üçün bütün pul daxilolmaları və bütün ödənişlər nəzərə alınmaqla müəssisə üzrə pul vəsaitlərinin hərəkəti planı tərtib edilir. müəssisənin fəaliyyətinin büdcəsini tərtib etmək, biznes planını tərtib etmək və pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsini tərtib etmək üçün istifadə olunur.

Əgər pul vəsaitlərinin hərəkətinin ədədi dəyəri sıfırdan böyükdürsə, bu, pul vəsaitlərinin daxil olmasının göstəricisidir. Əgər pul vəsaitlərinin hərəkətinin ədədi dəyəri sıfırdan azdırsa, o zaman vəsaitlərin xaricə axını baş verir.

Müsbət pul vəsaitlərinin hərəkəti müəssisənin müvafiq dövr üçün aldığı vəsait hesabına formalaşır. Bu, malların satışından, işlərin görülməsi və ya xidmətlərin göstərilməsi üçün vəsaitlərin alınmasından əldə edilən gəlir ola bilər. Mənfi pul vəsaitlərinin hərəkəti müəssisənin müvafiq dövrdə xərclədiyi vəsait hesabına formalaşır. Məsələn, investisiyalar, kreditin ödənilməsi, xammal, elektrik enerjisi, material xərcləri, işçilərin kompensasiyası, vergilər və s.

Pul vəsaitlərinin hərəkətinin düzgün idarə edilməsi son dərəcə vacibdir, çünki... kapital tələblərini azalda, onun dövriyyəsini sürətləndirə, habelə müəssisə daxilində maliyyə ehtiyatlarını müəyyən edə və bununla da xarici kreditlərin həcmini azalda bilər. Pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlili və idarə edilməsinin əsas məqsədi müsbət pul axınının həcmini artırmaq və mənfi pul axınının həcmini azaltmaqdır.

Nə üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti təhlili vacibdir?

Əgər şirkət pul vəsaitlərinin hərəkətinin təhlilinə və idarə olunmasına lazımi diqqət yetirmirsə, o zaman mümkün pul boşluqlarını proqnozlaşdırmaq onun üçün çox çətindir. Bu, ayın sonunda malların tədarükü, ofis kirayəsi, işçilərin maaşları və hətta vergiləri ödəmək üçün pulunun olmaya biləcəyinə səbəb olur.

Nağd pul boşluqlarının müntəzəm baş verməsi müəssisəni həm mal və xidmət tədarükçüləri, həm də müştərilərlə problemlərə gətirib çıxarır. Ödəniş problemlərindən narazı olan təchizatçılar endirimləri ləğv edir və malların daşınmasını dayandırırlar. Əmtəə qıtlığı yaranıb, müştərilər tələb olunan malları ala bilmirlər və bu səbəbdən onlar artıq həyata keçirilən yüklərin və göstərilən xidmətlərin hesabını ödəməyə tələsmirlər. Debitor borcları artır ki, bu da təchizatçılarla maliyyə problemlərini daha da artırır. "Şərid dairəsi" yaranır. Bu vəziyyət müəssisənin dövriyyəsinə kəskin təsir edir, onun gəlirliliyini və gəlirliliyini azaldır.

Beləliklə, bir şirkətin müflisləşməsi pul vəsaitlərinin hərəkətinin mənfi olduğu anda baş verir. Müəssisənin formal olaraq gəlirli qaldığı halda belə vəziyyətin yarana bilməsi vacibdir. İflas ərəfəsində olan gəlirli, lakin qeyri-likvid şirkətlərin problemlərinə səbəb olan da məhz budur.

Excel-də pul vəsaitlərinin hərəkətinin hesablanması

Müəssisənin pul vəsaitlərinin hərəkətini təhlil etmək və idarə etmək üçün hansı avtomatlaşdırma vasitələrindən daha yaxşı istifadə olunur? Hər bir sahibkar bu suala özü üçün cavab verir.

Pul vəsaitlərinin hərəkətinin uçotu üçün bahalı ixtisaslaşdırılmış proqramlar və mühasibat uçotu və təhlil üçün ərizə yaratmaq arasında seçim var pul vəsaitlərinin hərəkəti Excel istifadə edərək tələblərinizə uyğun. Funksional olaraq böyük fərq Bu variantlar arasında heç bir fərq yoxdur.

İxtisaslaşdırılmış proqramlar daha gözəl interfeysə, çoxlu düymələrə və ola bilər çox sayda müxtəlif funksiyalar, bəziləri heç vaxt istifadə olunmur. Bununla belə, xüsusi pul vəsaitlərinin hərəkəti uçotu proqramlarının bir sıra böyük çatışmazlıqları var. Birincisi, inkişaf vaxtı. Çox vaxt bu bir neçə aydır. Sonra icra - daha bir neçə ay. Və mühasibat uçotunun tez-tez baş verən dəyişikliklərə ehtiyacı varsa, yeni hesabatların əlavə edilməsi və proqramçılar tərəfindən işlənməsi üçün xeyli pul var.

Excel-də hazırlanmış pul vəsaitlərinin hərəkəti uçotu həllərində bu çatışmazlıqlar yoxdur. Lakin şübhəsiz üstünlüklər həllərin çevikliyi, dəyişən uçot şərtlərinə uyğun olaraq tez dəyişmək imkanı, istifadəçinin özü tərəfindən kiçik dəyişikliklər etmək imkanı və Excel elektron cədvəl redaktorunun çox yönlü olmasıdır. Excel istifadə edərək yerinə yetirilməsi mümkün olmayan heç bir mühasibat işi yoxdur!

Pavel Suxarev
Globus Telecom QSC-nin Planlaşdırma, Büdcə Nəzarəti və Maliyyə Hesabatları Departamentinin rəhbəri
Maliyyə direktoru
№ 6 (95) iyun 2010-cu il

Klassik pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatı, nə qədər qəribə səslənsə də maliyyə direktoru, şirkətin baş direktoru və digər top menecerləri üçün çox aydın deyil. Əsas problem, təcrübəsizlərin araşdırmalı və anlamalı olduğu rəqəmlərin çoxluğudur. Şirkətin əsas hesabatını daha vizual və başa düşülən etmək üçün bir yol var.

1. Yalnız ən vacib şeyləri buraxın

Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat (CFS) şirkətdəki işlərin həqiqi vəziyyəti haqqında ən etibarlı məlumat mənbələrindən biridir. Ən azı, bir çox CEO və sahiblər buna əmindirlər. Ancaq daha aydınlıq üçün standart formanı dəyişdirməyin mənası var. Aşağıda təsvir edilən ODDS-i yekunlaşdırmaq üçün yanaşma Globus Telecom-da uğurla həyata keçirildi.

Çox vaxt ODDS-də maliyyəçi olmayanları aşağıdakılar çaşdırırlar: - həddindən artıq çoxlu lazımsız göstəricilər (maddələr). Məsələn, kommersiya direktoru hesabatdan istifadə edirsə, investisiya və maliyyə fəaliyyətləri üçün pulun taleyi ilə heç maraqlanmır. Bu, sadəcə onun ixtisas sahəsi deyil; Hesabatda hansı tendensiyaların üstünlük təşkil etdiyi bəlli deyil - mənfi və ya müsbət. Eyni kommersiya direktoru üçün hesabata əməliyyat axınını birmənalı şəkildə xarakterizə edən bir və ya iki əlavə əmsal əlavə etmək faydalı olardı; Ümumi mənfəət vergisi öhdəliyi müqaviləsinin maddələrinə uyğun olaraq plandan kənara çıxmaların nə dərəcədə əhəmiyyətli olduğu və şirkətin mövqeyinə necə təsir etdiyi aydın deyil. Sapmanın böyük olub olmadığını və bir şeyin təcili olaraq dəyişdirilməsinin lazım olub olmadığını anlamaq üçün vaxt sərf etməlisiniz.

Beləliklə, etməli olduğunuz ilk şey hesabatdakı sətirlərin sayını azaltmaq, lazımsız maddələrdən qurtulmaqdır. Biz aşağıdakı kimi əsaslandırırıq. Müəyyən bir top menecerin məsuliyyəti hansı fəaliyyət növlərini əhatə edir? Yəni hesabatın hansı bölməsi saxlanmalı, hansı bölməsi gizlədilməlidir? Məsələn, əməliyyat fəaliyyəti haqqında məlumat kommersiya direktoru üçün, investisiya məlumatı isə əsaslı tikinti şöbəsinin müdiri üçün vacibdir. Sonra, hesabatın qalan hissəsindən hansı məqalələr müəyyən bir menecer üçün maraqlı olacaq? Əlbəttə ki, onun şöbəsinə aid ən ətraflı məqalələr. Kommersiya direktoruna gəldikdə, bunlar "Əməliyyat fəaliyyəti" bölməsindən "Əməliyyat fəaliyyətindən daxilolmalar", "İşçilərə ödənişlər", "Materiallara görə ödəniş" və "Üçüncü tərəf təşkilatlarının xidmətlərinə görə ödəniş" maddələridir (bax. Cədvəl 1 səhifə 83 və Cədvəl 2 səhifə 85 - tam versiya ODDS və kommersiya direktoru üçün qısaldılmışdır).

2. Hesabata əlavə göstəricilərin daxil edilməsi

Beləliklə, hesabat sadələşdirilmişdir. İndi menecerlərin sualına cavab verməliyik: ümumiyyətlə işlər necə gedir? Bunun üçün siz ODDS-ə bəzi nəticə göstəriciləri və əmsalları daxil etməli olacaqsınız. Onların tərkibi müəyyən bir şirkətin və müəyyən bir top menecerin fəaliyyətinin xüsusiyyətlərindən asılıdır. Aşağıdakı kifayət qədər universal göstəricilərdən istifadə etməyi tövsiyə edə bilərik. Məsələn, CEO xalis mənfəətin pul vəsaitlərinin hərəkətinə nisbətinin monitorinqində maraqlı olacaq. Bu, real pul şəklində nə qədər xalis mənfəətin olduğunu və onun hansı hissəsinin hələ də “kağız” qeydlərdən başqa bir şey qalmadığını xarakterizə edir. Bu əmsal aşağıdakı kimi hesablanır:

Pul vəsaitlərinin hərəkətində xalis mənfəət məzmununun nisbəti = Əməliyyat fəaliyyətindən xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti: Xalis mənfəət.

Digər mühüm göstərici şirkətin maliyyə sabitliyinin səviyyəsini göstərən pul vəsaitlərinin ümumi borc nisbətinə nisbətidir (Cash Flow to Total Debt Ratio). Onun hesablanması üçün düstur:

Pul vəsaitlərinin hərəkəti ümumi borc nisbəti = Əməliyyat fəaliyyətindən xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti: Ümumi borc.

Cədvəl 1. 2010-cu ilin birinci yarısı üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat, min rubl. (çıxarma)

Nəhayət, satışdan "nağd pul" gəliri kimi bir göstəricidən də istifadə edə bilərsiniz. Bu nisbət, şirkətin hesablarına daxil olan bir rubl gəlirə neçə rubl xalis əməliyyat pul axınının düşdüyünü göstərir. Bu, "Aortizasiya və Amortizasiyadan əvvəl Əməliyyat Gəlirləri" (OIBDA) göstəricisinin əla analoqu kimi xidmət edə bilər. Satışdan pul gəliri aşağıdakı kimi hesablanır:

Satışdan pul gəliri = Əməliyyat fəaliyyətindən əldə edilən xalis pul vəsaitlərinin hərəkəti: Əməliyyat fəaliyyətindən daxilolmalar.

Məqbul kənarlaşmaları müəyyən edin

Aydın və rahat hesabata doğru növbəti addım planlaşdırılmış ödənişlərin və faktiki ödənişlərdən daxilolmaların kənara çıxması barədə istifadəçilərə məlumat verməkdir. Sadəcə olaraq onları sadalamaq kifayət deyil. Onların tənqidi olub-olmadığını ilk baxışdan aydınlaşdırmaq vacibdir.

Cədvəl 2. 2010-cu ilin birinci yarısı üçün dəyişdirilmiş pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabat,

Qeyd edək ki, hesabatın uyğunlaşdırılması zamanı onun məqalələri mahiyyətcə əsas fəaliyyət göstəricilərinə (KPI) çevrilir. Faktiki KPI dəyəri kapital gəlir vergisinin maddələrindən biri üzrə dövriyyədir, hədəf dəyər ödənişlərin və ya daxilolmaların planlaşdırılmış məbləğidir. Nəhayət, iki növ sapma müvafiq olaraq KPI-nin statusu (vəziyyəti) və trendi (trend) olur:

Faktiki dəyərin planlaşdırılmış dəyərdən (vəziyyətdən) kənarlaşması = (Faktiki dəyər - Planlaşdırılan dəyər): Planlaşdırılan dəyər x 100%;

Əvvəlki ayın səviyyəsindən kənarlaşma (trend) = (Faktura ayı üçün dəyər - Əvvəlki ay üçün dəyər): Əvvəlki ayın dəyəri x 100%.

Bütün bunların necə işlədiyini bir nümunə ilə izah edək. Şirkət faktiki ödənişlərin cari ayın planlaşdırılan dəyərlərindən və əvvəlki dövrün dəyərlərindən kənara çıxması üçün xərc maddələri üçün eyni əhəmiyyətlilik hədlərini müəyyən etmişdir:

-5 faizə qədər - müsbət kənarlaşma (ödənilmiş vəsaitdən az);

-5-dən 2 faizə qədər - neytral sapma (əslində büdcəyə uyğundur);

2 faizdən çox mənfi kənarlaşmadır.

Fevral ayında "Materialların ödənilməsi" maddəsi üzrə vəsaitin xaricə axını 580 min rubl təşkil edirdisə, eyni dövr üçün 612 min rubl planlaşdırıldığı halda, yanvar ayında eyni rəqəm 570 min rubl təşkil etmişdir (Cədvəl 2-ə bax). Müvafiq olaraq, büdcə ilə müqayisədə faktiki çıxışın sapması -5,2% (580 min rubl - 612 min rubl) bərabər olacaq: 612 min rubl. X 100%). Bu dəyər ilk sapma diapazonuna (-5%-ə qədər) uyğun gəlir, bu o deməkdir ki, fevral ayı üçün “Materiallar üçün ödəniş” KPI statusu müsbətdir. İndi trendi qiymətləndirək. Fevral ayında bu maddə üzrə nağd pul axını yanvar ayı ilə müqayisədə 1,75% yüksəkdir ((580 min rubl - 570 min rubl): 570 min rubl X 100%). Buna görə də tendensiya neytraldır (sapma -5% -dən 2% diapazonuna düşür).

Əlavə əmsallar üçün, həmçinin məqbul sapmaların diapazonunu təyin etməlisiniz. Məsələn, satışın pul gəlirliliyi üçün 10 faizdən çox olan hər hansı bir sapma, planın əhəmiyyətli dərəcədə artıq olmasından danışsaq belə, həyəcan siqnalı kimi xidmət edəcəkdir. Axı yüksək səviyyə bir hesabat dövründə daxil olan ödənişlər və qarşı tərəflərə az miqdarda ödənişlər hesablaşmaların ritminin pozulmasının nəticəsi ola bilər.

Yayılmalar üçün svetofor sistemi yaradın

Bu sənədin CEO-nun arzusuna çevrilməsi üçün ODDS ilə edilməli olan son şey, müəyyən maddələrdə şirkət üçün ən kritik sapmaları vurğulamaqdır. Müsbət statuslar və meyllər yaşıl rənglə (vəziyyətə müdaxilə tələb etmir), neytral olanlar sarı rənglə (diqqət yetirilməlidir, lakin təcili tədbirlər tələb olunmur), mənfi olanlar isə qırmızı rənglə (təcili olaraq nəyisə düzəltmək lazımdır) vurğulanır. vəziyyət). Tipik olaraq, bu cür hesabatlar Excel-də tərtib edilir və rəngin vurğulanması əl ilə daxil edilə bilər. Amma bu işi proqrama həvalə etmək daha yaxşıdır. Hesabat Excel 2003 versiyasında yaradılıbsa, hərəkətlərin alqoritmi aşağıdakı kimi olacaq:

sapmalar olan hüceyrələri seçin;

Proqramın "Format" menyusunda "Şərti Formatlaşdırma" əmrini seçin;

Görünən informasiya qutusunda formatlama şərtlərini - şrift rəngini təyin edin. Yuxarıda göstərilən nümunəyə qayıdaraq, "Materialların ödənilməsi" bəndində "-5 faizə qədər" sapmalara görə - yaşılşrift, "-5 faizdən 2 faizə qədər" üçün - sarı, "2 faizdən çox" - qırmızı.

Excel 2007 versiyasında şərti formatlaşdırma imkanları daha genişdir - göstəricinin vəziyyəti rəngli ox və ya svetofor siqnalını simulyasiya edən dairə kimi təqdim edilə bilər. Prosedura əsasən Excel 2003-də şərti formatlaşdırmanın necə edildiyinə bənzəyir. Əsas fərq proqram menyusu (“Ev” nişanı (“Stil” qrupu) – “Şərti Formatlaşdırma” düyməsi - “Qayda yaradın" vasitəsilə naviqasiyadır. ” elementi açılan siyahıdan).

Görülən işlərin nəticəsi olaraq, maliyyəçi olmayanlar üçün aydın olmayan pul vəsaitlərinin hərəkəti hesabatı şirkətin fəaliyyət göstəricilərinin monitorinqi vasitəsinə çevrilir. Hesabatda yalnız zəruri göstəricilər, həmçinin pulunuzla vəziyyəti tez qiymətləndirməyə kömək edən əlavə göstəricilər var.

Real iqtisadiyyat üçün cari kassa planlaşdırmasında “deşiklərin” olmaması çox vacibdir, yəni bütün hesablar vaxtında ödənilməli və maaşlar vaxtında ödənilməlidir. Bunun üçün şirkət müştərilərdən və müştərilərdən gəlir əldə etmə prosesini sürətləndirməyə çalışır. Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi müəssisənin maliyyə xidmətinə cari fəaliyyətin maliyyələşdirilməsi (pul boşluqları yaranarsa) və ya pul vəsaitlərinin dövriyyədən çıxarılması barədə qərar qəbul etməyə kömək edir.

Maliyyələşdirmə ödənişin sürətləndirilməsi üzrə qarşı tərəflərlə, qısamüddətli kreditləşmə üzrə banklarla və ödənişin təxirə salınması üzrə təchizatçılarla danışıqlar yolu ilə həyata keçirilir. Siz pulu tədavüldən aşağıdakı yollarla çıxara bilərsiniz: faiz almaq üçün banklara əmanətlər qoymaq, tərəfdaşlıq münasibətlərini yaxşılaşdırmaq üçün qarşı tərəflərə möhlət vermək, qiymətli kağızlara investisiya qoymaq, istehsalı genişləndirmək məqsədilə müəssisədən vəsait çıxarmaq və s. Həmçinin, vəsait sadəcə olaraq "yastıq" yaratmaq üçün toplana bilər ki, bu da müəssisədə planlaşdırmanın tətbiqinin başlanğıcında, planlar faktiki vəziyyətdən əhəmiyyətli dərəcədə fərqləndikdə xüsusilə vacibdir.

Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin strukturu müəssisə üzrə Pul vəsaitlərinin hərəkəti haqqında hesabatın strukturuna bənzəyir (Forma №4). Lakin bu, tənzimlənən forma deyil, idarəetmə formasıdır, ona görə də onun bəzi fərqləri var.

Bu yazıda biz tikinti sənayesində pul vəsaitlərinin hərəkətinin planlaşdırılmasının xüsusiyyətlərini araşdırırıq.

Tikintinin birinci xüsusiyyəti obyekt uçotunda, yəni bir neçə (bəzən bir-biri ilə əlaqəsi olmayan) obyektlərin idarə edilməsindədir. İkinci xüsusiyyət ondan ibarətdir ki, tikinti şirkəti özü üçün (tikinti layihəsi mülkiyyətə çevrildikdə) və sifarişçi üçün tikə bilər. Üçüncü xüsusiyyət ondan ibarətdir ki, tikinti şirkəti tez-tez iş və ya işin bir hissəsi üçün podratçıları cəlb edir ki, bu da planlaşdırma və büdcələşdirməyə təsir göstərir.

Cədvəldə Şəkil 1 tikinti şirkətinin pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsini göstərir. Bu yazıda biz podratçı təşkilat və sifarişçi təşkilat arasında heç bir fərq qoymayacağıq, çünki vəsaitlərin alınması prinsipləri eynidir.

Cədvəl 1. Tikinti şirkətinin pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin strukturu

Pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi üç böyük hissədən ibarətdir: əməliyyat fəaliyyətləri, investisiya fəaliyyəti və maliyyələşdirmə fəaliyyəti.

Əməliyyatlar- obyektlərin tikintisi və onların həyata keçirilməsi (sifarişçiyə çatdırılması). Əməliyyat fəaliyyətində pul vəsaitlərinin xaricə daxil olması və xaricə daxil olması var.

İnvestisiya fəaliyyəti- uzunmüddətli investisiyalar və əsas vəsaitlərin və digər kapital qoyuluşlarının alınmasından əldə edilən gəlirlər. Planın bu hissəsi strateji əhəmiyyət kəsb edir, çünki investisiya olmadan şirkətin inkişafı olmayacaq (xüsusən avadanlıqların təkmilləşdirilməsi ilə əlaqəli keyfiyyət inkişafından danışırıq).

Maliyyə fəaliyyətləri- büdcənin “uyğunlaşdırılması” üçün ən vacib hissə. Bu onunla bağlıdır ki, birinci hissənin planlaşdırılması müəssisənin bir-biri ilə əlaqələndirilməyən bir çox bölmələrinin səyləri ilə təmin edilir. İnvestisiya fəaliyyətləri idarəetmə və istehsal bölmələri tərəfindən planlaşdırılır. Maliyyə fəaliyyəti müəssisənin mühasibatlıq şöbəsi, maliyyə şöbəsi və PEO tərəfindən planlaşdırılır. Ancaq cədvəldəki məlumatları ümumiləşdirdikdən sonra. 1 cari fəaliyyətdən gələn axının əlverişsiz olacağı ortaya çıxa bilər. Bu o demək deyil ki, mənfidir. BDDS-də iki sətir var: dövrün əvvəlində və sonunda nağd pul qalığı. Odur ki, artıq qalıq olduqda, müəssisənin sahibləri krediti vaxtından əvvəl ödəmək və ya vəsaitləri əsas kapitala yatırmaq, çatışmazlıq (ayın sonunda mənfi qalıq) olduqda isə əlavə ödəniş üçün müraciət edə bilərlər. maliyyələşdirmə.

Pul vəsaitlərinin hərəkətini planlaşdırarkən, bütövlükdə büdcənin uyğunlaşdırılmasından əlavə, bir aspekti nəzərə almaq vacibdir. Əməliyyat fəaliyyətlərindən gələn axın müsbət olmalıdır. Şirkət öz mənfəətini büdcənin bu hissəsindən əldə edir. İstehsal fəaliyyətində (tikintidə də müəyyən məhdudiyyətlərlə) müəssisə hər ay mənfəət toplamalıdır. İnvestisiya fəaliyyətindən gələn axın mənfi olmalıdır, yəni şirkət öz pul vəsaitlərini yeni avadanlıqların alınmasına yatırmalıdır. Maliyyələşdirmə fəaliyyətlərindən gələn axın digər iki fəaliyyəti balanslaşdırır.

Diqqət edin!Əgər şirkətin əməliyyat fəaliyyətindən mənfi axını və investisiya fəaliyyətindən müsbət axını varsa, bu xəbərdarlıq əlamətidir. Bu, şirkətin cari fəaliyyətini əsas vəsaitlərin satışı hesabına maliyyələşdirməsi ilə əlaqədar ola bilər. Aydındır ki, belə bir müəssisə gələcəkdə uğur gözləyə bilməz.

Beləliklə, pul vəsaitlərinin hərəkətinin planlaşdırılması həm də şirkətə strateji əhəmiyyətli istiqamətdə hərəkət etməyə imkan verir. Əlavə etmək olar ki, gəlir və xərc planı bizə BDDS kimi tam mənzərəni göstərməyəcək, çünki əsas vəsaitlərə investisiyalar xərclər deyil, xərclərdir (yəni vergi tutulan mənfəəti azaltmır). Və yalnız gəlir və xərclərin büdcəsini tərtib etsəniz, əsas vəsaitlərin əldə edilməsi ümumiyyətlə görünməyəcək (əgər planlaşdırma prosesi mühasibat baxımından düzgün qurulubsa).

İndi bunun necə planlaşdırıldığına daha yaxından nəzər salaq pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi. Bir qayda olaraq, bu büdcə il üçün rüblərə və aylara bölünərək hazırlanır.

İl üçün hazırlıq adətən rəhbərlik və ya sahiblər tərəfindən həyata keçirilir, çünki onlar şirkətin strateji prioritetlərini müəyyən edirlər. Bundan əlavə, bir il üçün büdcə büdcəsinin tərtib edilməsi daha qısa müddət üçün olduğu qədər məlumatlandırıcı deyil, çünki bu büdcə müəssisənin səmərəliliyini təmin etməyə deyil, onun maliyyələşdirilməsini təmin etməyə xidmət edir. Buna görə də, biz qısa müddət ərzində yalnız tərtib prosesini nəzərdən keçirəcəyik - dörddə bir və ya bir ay (ayın başlamazdan əvvəl BDDS-nin sözdə düzəlişi).

Aylıq pul vəsaitlərinin hərəkətinin planlaşdırılması prosesi bir neçə mərhələdən ibarətdir.

Mərhələ 1- cari ay üçün proqnozun müəyyən edilməsi. Adətən ayın 20-25-də keçirilir. Bu mərhələdə kassada və ayın sonuna (cari) hesablardakı vəsait qalığını müəyyən etmək üçün şöbələrdən dəqiqləşdirici məlumatlar toplanır. Gələn ayın pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsindəki bu məbləğ açılış qalığı olacaq.

Mərhələ 2- planlaşdırılmış ayda ödənişlər və daxilolmalar haqqında şöbələrdən məlumatların toplanması.

Smeta şöbəsindən qapalı hesabat formaları (əgər şirkət podratçıdırsa), satış şöbəsindən - satılan obyektlər üçün plan daxilolmaları, istehsal sahəsindən, təchizatçılardan - görülən işlərə görə podratçılara hesab-fakturalar üzrə planlaşdırılmış ödənişlər haqqında məlumatlar alırıq. və mühasibat uçotundan tədarük olunan materiallar - proqnozlaşdırılan vergi ödənişləri. İşçilərə əmək haqqının ödənilməsi həm insan resursları (ştat cədvəlini saxlayır), həm də mühasibat uçotu ilə (əvvəlki dövrlər əsasında) proqnozlaşdırıla bilər. PEO-lar tez-tez əmək haqqının proqnozlaşdırılması ilə məşğul olurlar ki, bu da mühasibatlıq şöbəsinin yüksək iş yükü və işçilərə əmək haqqının hesablanmasının sadəliyi ilə əlaqədardır.

Planlaşdırılmış mədaxil və ödənişləri həftələrə, hətta günlərə görə tərtib etmək məsləhətdir. Bu, təkcə ayın sonunda deyil, bütün dövr ərzində nağd pul boşluqlarının qarşısını almaq üçün edilir. Bir qayda olaraq, bu planlaşdırma üsulu qeyri-sabit şirkətlərə və ya maliyyə və iqtisadi planlaşdırmanın hələ də xam olduğu şirkətlərə kömək edir.

Həmçinin müəssisə rəhbərliyi ilə razılaşdırılmış avadanlıqların tədarükü (investisiyaları) üzrə planlı ödənişlər istehsal şöbələrindən, kreditlər üzrə planlı ödənişlər isə maliyyə şöbəsindən (mühasibatlıq) qəbul edilir.

Mərhələ 3- pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin balanslaşdırılması. Bu proses PEO tərəfindən idarə olunur. MS Excel-də makrolardan və ya konsolidasiyadan istifadə etməklə prosesi avtomatlaşdırmaq məqsədəuyğundur. Növbəti mərhələdə PEO-nun bir məlumat sistemində ümumi BDDS-ə, eləcə də oxunaqlı formada bütün şöbələrdən olan tətbiqlərə malik olması vacibdir. Hər bir xərc maddəsi üçün siz öz kodlarınızı təyin edə bilərsiniz (onlar unikal və ya RAS-a uyğun ola bilər).

Mərhələ 4- büdcə komitəsində pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin müzakirəsi. Şirkətlərdə (xüsusilə gənclərdə) büdcə komitəsi olmaya bilər, sonra müzakirə BDDS-nin tərtib edilməsi prosesinin bütün iştirakçıları ilə müəssisənin rəhbərliyi arasında aparılır.

Bu görüşdə PEO gün və həftə üzrə bölünmüş pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsini təqdim edir. Lazım gələrsə, hər bir xərc maddəsi şöbələrə bölünə bilər. Buna proqram təminatının, xüsusən də Excel-in “Alt cəmi” funksiyasının istifadəsi ilə nail olunur. Bu büdcənin həftələrə bölünmüş nümunəsi cədvəldə təqdim olunur. 2. Sözügedən şirkət ayın əvvəlində müştəridən, ayın sonunda isə öz obyektlərinin satışından vəsait almağı planlaşdırır.

Cədvəl 2. Bir tikinti şirkəti üçün pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsinin nümunəsi (min rubl)

Beləliklə, şirkətin ümumi pul vəsaitlərinin hərəkətinin müsbət olmasına baxmayaraq, müəyyən vaxt intervallarında “nağd boşluq”, yəni mənfi nağd pul qalığı yaranır (şəklə bax).

Müəssisədəki pul boşluqları

Bu mənzərəni görən büdcə komitəsi əlavə maliyyələşdirməyə qərar verə və obyektlərin satışından vəsaitin daxil olmasını sürətləndirə bilər. Satış departamentindən verilən məlumata görə, onlar bir həftəyə vəsaitin daxil olmasını sürətləndirə biləcəklər. Amma bu kifayət etməyəcək. Rəhbərlik qalanını bankdan almağa qərar verir. Sonra BDDS növbəti olacaq (Cədvəl 3).

Cədvəl 3. Düzəliş edilmiş pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi

Biz görürük ki, ümumilikdə axın dəyişməyib, müəssisəyə vəsait axını sadəcə olaraq sürətlənib (dəyişikliklər kursivlədir).

Belə pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsi bütün şöbələr tərəfindən fəaliyyət üçün əsas və bələdçi kimi götürülə bilər.

Pul vəsaitlərinin hərəkətinə nəzarətə qısaca nəzər salaq. Belə bir plan varsa, bütün ödəniş tapşırıqları PEO rəhbəri tərəfindən imzalanmalıdır, çünki onun şöbəsi plan çərçivəsində ödənişə nəzarət etməlidir. PEO artıq ödənişləri və ya gəlirlərin (kreditlərin) alınmamasını görən kimi maliyyə direktoruna qərar vermək və ya günahkarları tapmaq üçün siqnal göndərir. Bu, vergiləri səhv hesablayan satış şöbəsi, istehsal şöbəsi və ya mühasibat şöbəsi ola bilər.

Müəssisədə yetkin planlaşdırma sistemi ilə yanlış hesablamalara görə bonuslar tətbiq edilir və faktın plana uyğunluğuna görə əlavə mükafatlar tətbiq olunur.

Pul vəsaitlərinin hərəkətinin planlaşdırılmasının həyata keçirilməsi prosesi aşağıdakı addımları əhatə edir.

Mərhələ 1- avtomatlaşdırma olmadan planlaşdırma. Bu mərhələdə planlaşdırma qeydlərin məlumatlarla birlikdə şöbələrə ötürülməsi, PEO-da bir sistemdə birləşdirilərək rəhbərliyə çap edilməsi yolu ilə həyata keçirilir. Bu mərhələnin müddəti ən uzundur, çünki onun həyata keçirilməsi zamanı hansı növ planların tərtib ediləcəyi, kimin nəyə cavabdeh olduğu və son tarixlərin nədən ibarət olması müəyyən edilir. Bir qayda olaraq, müəssisənin ölçüsündən və baş direktorun və şöbələrin planlaşdırmanın həyata keçirilməsində marağından asılı olaraq təxminən üç-dörd aya qədər davam edir.

Bu mərhələdə baş direktor, baş mühasib (baxmayaraq ki, bu prosesə cəlb edilməməlidir) və PEO rəhbəri arasında müxtəlif məsləhətləşmələr aparılır. Eyni zamanda, baş direktor müəssisənin nə qədər səmərəli fəaliyyət göstərdiyini, mənfəət və ya zərərin nə olduğunu, nə qədər pula sahib olduğunu və kimin kimə borcu olduğunu anlamaq istəyir. Elə hallar olur ki, həm BDS-nin, həm gəlir və xərclər büdcəsinin, həm də balansda olan büdcənin elementlərini özündə əks etdirən büdcə tərtib edilir. Belə bir büdcə heç vaxt birləşməyəcək, onu avtomatlaşdırmaq mümkün olmayacaq və onun yerinə yetirilməməsinə görə məsuliyyəti təşkil etmək də mümkün olmayacaq, çünki vəsait çatışmırsa, deyə bilərlər: amma mənfəət və əksinə. Buna görə də, DDS planlamasını həyata keçirərkən, milçəkləri kotletlərdən ayırmaq vacibdir. Üç büdcənin hər biri ayrı-ayrılıqda həyata keçirilməlidir, lakin prosesdə onlar, təbii ki, əlaqələndirilməlidir.

Mərhələ 2- avtomatlaşdırılmış planlaşdırma. Bu mərhələdə şöbələrdən göstəricilərin toplanması və konsolidasiyası üçün informasiya sistemi yaradılır. Məlumatların rəhbərliyə çatdırılması da avtomatlaşdırılıb. Bu mərhələdə büdcə komitəsinin iclasları hətta ləğv edilə bilər, çünki rəhbərlik hansı şöbələrin pul vəsaitlərinin hərəkətini artıra biləcəyinə özləri qərar verə bilər. Bu mərhələdə müəssisənin informasiyalaşdırılması xidmətinin köməyi ilə planların tərtibi prosesi avtomatlaşdırılır. Bu, MS Excel və MS Outlook kimi standart ofis proqramlarından istifadə etməklə həll edilə bilər. Müəssisənin ölçüsündən asılı olaraq, bu mərhələ iki aya qədər davam edə bilər.

Avtomatlaşdırma mərhələsində büdcələrin bağlı olmasını da təmin etmək lazımdır. BDDŞ-nin əsas maddələri digər iki büdcə ilə iç-içə olmalıdır, məsələn, cari hesabdakı qalıqlar və balansda olan büdcədəki kassa pul vəsaitlərinin hərəkəti büdcəsindəki qalıqlara bərabər olmalıdır.

Ümumiyyətlə, iki mərhələdən keçdikdən sonra, bir qayda olaraq, pul vəsaitlərinin hərəkətinin planlaşdırılmasının inkişafı başa çatır, çünki "hər şeyin belə işlədiyinə" inanılır. Ancaq üçüncü mərhələdə motivasiya qoyulur ki, bu da planların rəvan icrası üçün xüsusilə vacibdir.

Mərhələ 3- rəsmi planlaşdırma. Bu mərhələdə aşağıdakıları ehtiva edən planlaşdırma qaydaları hazırlanır:

· planlaşdırma ilə məşğul olan şöbələr;

· məlumatların hazırlanması üçün son tarixlər;

· müxtəlif inkişaf variantları (lazım olduqda);

· planların tərtibi və təsdiqi prosesi;

· planın icrasına görə məsuliyyət.

Tipik olaraq, pul vəsaitlərinin hərəkətinin planlaşdırılması kimi nisbətən sadə planlaşdırma elementini həyata keçirmək üçün altı aya qədər vaxt lazımdır.

Ən son qeyd etmək istədiyim şey pul vəsaitlərinin hərəkətinin planlaşdırılmasını həyata keçirərkən baş direktorun iradəsidir. Həyata keçirilməsinin müvəffəqiyyəti tamamilə onun bu cür həyata keçirilməsində nə dərəcədə maraqlı olmasından asılıdır. Müəssisənin istehsalat şöbələri planlaşdırmağa həvəs göstərmədiklərinə görə, bunun heç bir faydası olmadığı halda, bunun çox vaxt tələb etdiyini və hələ də hər şeyi planlaşdırmağın mümkün olmadığını düşünürlər. Bu zaman baş direktor müəssisənin inkişafı üçün planlaşdırmanın nə qədər vacib olduğunu göstərməli və qeyd etməlidir ki, planlaşdırmanın düzgün təşkili ilə bütün müəssisələr bu problemi uğurla həll edirlər.

Planlaşdırma zamanı PEO-dan idarəetmə cədvəllərinin formatlarını bacarıqla tərtib etmək, qaydalar təyin etmək və planlaşdırmanın avtomatlaşdırılmasında və həyata keçirildikdən sonra planlaşdırma sisteminin iş rejimində saxlanılmasında iştirak etmək tələb olunur.

Bir şeyi xatırlamaq vacibdir qızıl qayda: Nə qədər az planlaşdırma cədvəli yaratsanız, bir o qədər yaxşıdır. Bütün həcmli hesablamaları PEO-nun ofisində saxlamaq daha yaxşıdır.

Veselov A.İ., KB "Aqrosoyuz" (Moskva) MMC-nin iqtisadiyyat və maliyyə şöbəsinin büdcə nəzarəti şöbəsinin baş mütəxəssisi, t.ü.f.d. ekon. elmlər