एक्सेल में बीडीएस नमूना। नकदी प्रवाह विश्लेषण क्यों महत्वपूर्ण है?

नकदी प्रवाह, नकदी प्रवाह, नकदी प्रवाह (अंग्रेजी कैश फ्लो से) या नकदी प्रवाह आधुनिक वित्तीय विश्लेषण, वित्तीय योजना और किसी उद्यम के वित्तीय प्रबंधन की सबसे महत्वपूर्ण अवधारणाओं में से एक है।

नकदी प्रवाह किसी संगठन को एक निर्दिष्ट अवधि में नकद प्राप्तियों और नकद भुगतान के बीच का अंतर है। प्रायः इस समयावधि को वित्तीय वर्ष मान लिया जाता है।

उद्यम की वित्तीय स्थिति में परिवर्तन और गतिशीलता का आकलन करने के लिए, सभी नकद प्राप्तियों और सभी भुगतानों को ध्यान में रखते हुए, उद्यम के लिए एक नकदी प्रवाह योजना तैयार की जाती है। इसका उपयोग किसी उद्यम की गतिविधियों का बजट बनाने, व्यवसाय योजना बनाते समय और नकदी प्रवाह बजट विकसित करने के लिए किया जाता है।

यदि नकदी प्रवाह का संख्यात्मक मान शून्य से अधिक है, तो यह नकदी प्रवाह का एक संकेतक है। यदि नकदी प्रवाह का संख्यात्मक मान शून्य से कम है, तो धन का बहिर्प्रवाह होता है।

सकारात्मक नकदी प्रवाह कंपनी द्वारा इसी अवधि के लिए प्राप्त धन से बनता है। यह माल की बिक्री, कार्य के प्रदर्शन के लिए धन की प्राप्ति या सेवाओं के प्रावधान से प्राप्त राजस्व हो सकता है। नकारात्मक नकदी प्रवाह उद्यम द्वारा इसी अवधि में खर्च किए गए धन से बनता है। उदाहरण के लिए, निवेश, ऋण चुकौती, कच्चे माल की लागत, बिजली, सामग्री, कर्मचारी मुआवजा, कर और अन्य।

उचित नकदी प्रवाह प्रबंधन अत्यंत महत्वपूर्ण है क्योंकि... पूंजी आवश्यकताओं को कम कर सकते हैं, इसके कारोबार में तेजी ला सकते हैं, साथ ही उद्यम के भीतर वित्तीय भंडार की पहचान कर सकते हैं और इस तरह बाहरी ऋण की मात्रा को कम कर सकते हैं। नकदी प्रवाह विश्लेषण और प्रबंधन का मुख्य लक्ष्य सकारात्मक नकदी प्रवाह की मात्रा को बढ़ाना और नकारात्मक नकदी प्रवाह की मात्रा को कम करना है।

नकदी प्रवाह विश्लेषण क्यों महत्वपूर्ण है?

यदि कोई कंपनी नकदी प्रवाह के विश्लेषण और प्रबंधन पर उचित ध्यान नहीं देती है, तो उसके लिए संभावित नकदी अंतराल की भविष्यवाणी करना बहुत मुश्किल है। इससे यह तथ्य सामने आता है कि महीने के अंत में उसके पास माल की आपूर्ति, कार्यालय किराया, कर्मचारी वेतन और यहां तक ​​कि करों के मौजूदा बिलों का भुगतान करने के लिए पैसे नहीं होंगे।

नकदी अंतराल की नियमित घटना उद्यम को वस्तुओं और सेवाओं के आपूर्तिकर्ताओं और ग्राहकों दोनों के साथ समस्याओं की ओर ले जाती है। आपूर्तिकर्ता, भुगतान समस्याओं से असंतुष्ट होकर, छूट रद्द कर देते हैं और माल के शिपमेंट को निलंबित कर देते हैं। वस्तु की कमी है, ग्राहकों को मांग के अनुसार सामान नहीं मिल पाता है, और इस कारण से वे पहले से किए गए शिपमेंट और प्रदान की गई सेवाओं के बिल का भुगतान करने की जल्दी में नहीं हैं। प्राप्य खाते बढ़ रहे हैं, जिससे आपूर्तिकर्ताओं के साथ वित्तीय समस्याएं और बढ़ जाती हैं। एक "दुष्चक्र" उत्पन्न होता है। यह स्थिति उद्यम के कारोबार को नाटकीय रूप से प्रभावित करती है, इसकी लाभप्रदता और लाभप्रदता को कम करती है।

इस प्रकार, किसी कंपनी का दिवालियापन उस समय होता है जब नकदी प्रवाह नकारात्मक हो जाता है। यह महत्वपूर्ण है कि ऐसी स्थिति तब भी उत्पन्न हो सकती है जब उद्यम औपचारिक रूप से लाभदायक बना रहे। यही वह कारण है जो दिवालियापन के कगार पर खड़ी लाभदायक लेकिन तरल कंपनियों की समस्याओं का कारण बनता है।

एक्सेल में नकदी प्रवाह की गणना

किसी उद्यम के नकदी प्रवाह का विश्लेषण और प्रबंधन करने के लिए कौन से स्वचालन उपकरण का सबसे अच्छा उपयोग किया जाता है? प्रत्येक व्यवसाय स्वामी इस प्रश्न का उत्तर स्वयं देता है।

नकदी प्रवाह के लेखांकन के लिए महंगे विशेष कार्यक्रमों और लेखांकन और विश्लेषण के लिए एक एप्लिकेशन बनाने के बीच एक विकल्प है नकदी प्रवाहएक्सेल का उपयोग करके अपनी आवश्यकताओं के लिए। कार्यात्मक बड़ा अंतरइन विकल्पों में कोई अंतर नहीं है.

विशिष्ट कार्यक्रमों में अधिक सुंदर इंटरफ़ेस, बटनों की बहुतायत आदि हो सकते हैं बड़ी संख्याविभिन्न कार्य, जिनमें से कुछ का कभी भी उपयोग नहीं किया जाता है। हालाँकि, विशिष्ट नकदी प्रवाह लेखांकन कार्यक्रमों में कई बड़े नुकसान हैं। सबसे पहले, विकास का समय. अधिकतर, यह कई महीनों का होता है। फिर कार्यान्वयन - कुछ और महीने। और यदि लेखांकन में बदलाव की आवश्यकता है, जो अक्सर होता है, तो नई रिपोर्ट जोड़ने और प्रोग्रामर द्वारा प्रसंस्करण के लिए काफी धनराशि होती है।

एक्सेल में विकसित नकदी प्रवाह लेखांकन समाधानों में ये नुकसान नहीं हैं। लेकिन निस्संदेह लाभ समाधानों का लचीलापन, बदलती लेखांकन स्थितियों के अनुरूप जल्दी से बदलने की क्षमता, उपयोगकर्ता द्वारा स्वयं छोटे बदलाव करने की क्षमता और एक्सेल स्प्रेडशीट संपादक की बहुमुखी प्रतिभा हैं। ऐसा कोई लेखांकन कार्य नहीं है जिसे एक्सेल का उपयोग करके पूरा नहीं किया जा सकता है!

पावेल सुखारेव
ग्लोबस टेलीकॉम सीजेएससी के योजना, बजट नियंत्रण और वित्तीय रिपोर्टिंग विभाग के प्रमुख
वित्तीय निदेशक
क्रमांक 6 (95) जून 2010

क्लासिक नकदी प्रवाह विवरण, चाहे यह कितना भी अजीब क्यों न लगे वित्तीय निदेशक, कंपनी के सीईओ और अन्य शीर्ष प्रबंधकों के लिए बहुत स्पष्ट नहीं है। मुख्य समस्या संख्याओं की प्रचुरता है जिसे अनभिज्ञ लोगों को गहराई से समझना होगा। कंपनी की मुख्य रिपोर्ट को अधिक दृश्यमान और समझने योग्य बनाने का एक तरीका है।

1. केवल सबसे महत्वपूर्ण चीजों को ही छोड़ें

नकदी प्रवाह विवरण (सीएफएस) कंपनी में मामलों की वास्तविक स्थिति के बारे में जानकारी के सबसे विश्वसनीय स्रोतों में से एक है। कम से कम, कई सीईओ और मालिक इस बात से आश्वस्त हैं। लेकिन अधिक स्पष्टता के लिए, मानक फॉर्म को संशोधित करना समझ में आता है। नीचे वर्णित ओडीडीएस को अंतिम रूप देने का दृष्टिकोण ग्लोबस टेलीकॉम में सफलतापूर्वक लागू किया गया था।

अक्सर, ओडीडीएस में गैर-फाइनेंसर निम्नलिखित से भ्रमित होते हैं: - बहुत सारे अनावश्यक संकेतक (आइटम)। उदाहरण के लिए, यदि कोई वाणिज्यिक निदेशक रिपोर्ट का उपयोग करता है, तो उसे इस बात में बिल्कुल भी दिलचस्पी नहीं है कि निवेश और वित्तीय गतिविधियों के लिए धन का क्या होगा। यह उसकी विशेषज्ञता का क्षेत्र ही नहीं है; यह स्पष्ट नहीं है कि रिपोर्ट में कौन से रुझान प्रमुख हैं - नकारात्मक या सकारात्मक। उसी वाणिज्यिक निदेशक के लिए, रिपोर्ट में एक या दो अतिरिक्त गुणांक जोड़ना उपयोगी होगा जो परिचालन प्रवाह को स्पष्ट रूप से चित्रित करते हैं; यह स्पष्ट नहीं है कि सामान्य आयकर देनदारी समझौते के लेखों के तहत योजना से विचलन कितने महत्वपूर्ण हैं और वे कंपनी की स्थिति को कैसे प्रभावित करते हैं। आपको यह पता लगाने में समय लगाना होगा कि क्या विचलन बड़ा है और क्या कुछ तत्काल बदलने की आवश्यकता है।

तो, पहली चीज़ जो आपको करने की ज़रूरत है वह है रिपोर्ट में पंक्तियों की संख्या कम करना, अनावश्यक वस्तुओं से छुटकारा पाना। हम इस प्रकार तर्क करते हैं। किसी विशेष शीर्ष प्रबंधक की ज़िम्मेदारी में किस प्रकार की गतिविधियाँ शामिल हैं? दूसरे शब्दों में, रिपोर्ट का कौन सा भाग रखा जाना चाहिए और कौन सा छिपाया जाना चाहिए? उदाहरण के लिए, परिचालन गतिविधियों के बारे में जानकारी एक वाणिज्यिक निदेशक के लिए महत्वपूर्ण है, और निवेश की जानकारी पूंजी निर्माण विभाग के प्रमुख के लिए महत्वपूर्ण है। अगला, रिपोर्ट के शेष भाग के कौन से लेख किसी विशेष प्रबंधक के लिए रुचिकर होंगे? बेशक, सबसे विस्तृत लेख विशेष रूप से उनके विभाग से संबंधित हैं। वाणिज्यिक निदेशक के मामले में, ये आइटम "ऑपरेटिंग गतिविधियों से प्राप्तियां", "कर्मियों को भुगतान", "सामग्री के लिए भुगतान" और "तीसरे पक्ष के संगठनों की सेवाओं के लिए भुगतान" अनुभाग "ऑपरेटिंग गतिविधियां" से हैं (देखें) पृष्ठ 83 पर तालिका 1 और पृष्ठ 85 पर तालिका 2 - पूर्ण संस्करण ODDS और वाणिज्यिक निदेशक के लिए संक्षिप्त)।

2. रिपोर्ट में अतिरिक्त संकेतक शामिल करें

इसलिए, रिपोर्ट को सरल बनाया गया है। अब हमें प्रबंधकों के प्रश्न का उत्तर देना होगा: सामान्य तौर पर चीज़ें कैसी चल रही हैं? ऐसा करने के लिए, आपको ODDS में कुछ परिणामी संकेतक और गुणांक दर्ज करने होंगे। उनकी संरचना किसी विशेष कंपनी और किसी विशेष शीर्ष प्रबंधक की गतिविधियों की बारीकियों पर निर्भर करती है। हम निम्नलिखित काफी सार्वभौमिक संकेतकों का उपयोग करने की अनुशंसा कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, सीईओ को शुद्ध लाभ और नकदी प्रवाह के अनुपात की निगरानी में रुचि होगी। यह दर्शाता है कि वास्तविक धन के रूप में कितना शुद्ध लाभ है और इसका कितना हिस्सा अभी भी "कागजी" रिकॉर्ड से ज्यादा कुछ नहीं है। इस गुणांक की गणना इस प्रकार की जाती है:

नकदी प्रवाह में शुद्ध लाभ सामग्री अनुपात = परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह: शुद्ध लाभ।

एक अन्य महत्वपूर्ण संकेतक कुल ऋण अनुपात के लिए नकदी प्रवाह (कैश फ्लो टू टोटल डेट रेशियो) है, जो कंपनी की वित्तीय स्थिरता के स्तर को दर्शाता है। इसकी गणना का सूत्र:

कुल ऋण अनुपात से नकदी प्रवाह = परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह: कुल ऋण।

तालिका 1. 2010 की पहली छमाही के लिए नकदी प्रवाह विवरण, हजार रूबल। (निष्कर्षण)

अंत में, आप बिक्री पर "नकद" रिटर्न जैसे संकेतक का भी उपयोग कर सकते हैं। यह अनुपात दर्शाता है कि कंपनी के खातों में प्राप्त राजस्व के एक रूबल के लिए शुद्ध परिचालन नकदी प्रवाह के कितने रूबल खाते हैं। यह "मूल्यह्रास और परिशोधन से पहले परिचालन आय" (ओआईबीडीए) संकेतक के उत्कृष्ट एनालॉग के रूप में काम कर सकता है। बिक्री पर नकद रिटर्न की गणना निम्नानुसार की जाती है:

बिक्री पर नकद रिटर्न = परिचालन गतिविधियों से शुद्ध नकदी प्रवाह: परिचालन गतिविधियों से प्राप्तियां।

स्वीकार्य विचलन निर्धारित करें

एक स्पष्ट और सुविधाजनक रिपोर्ट की दिशा में अगला कदम उपयोगकर्ताओं को नियोजित भुगतानों और वास्तविक भुगतानों से प्राप्तियों के विचलन के बारे में जानकारी प्रदान करना है। बस उन्हें सूचीबद्ध करना स्पष्ट रूप से पर्याप्त नहीं है। पहली नज़र में यह स्पष्ट करना महत्वपूर्ण है कि वे आलोचनात्मक हैं या नहीं।

तालिका 2. 2010 की पहली छमाही के लिए संशोधित नकदी प्रवाह विवरण,

ध्यान दें कि रिपोर्ट के अनुकूलन के दौरान, इसके लेख अनिवार्य रूप से प्रमुख प्रदर्शन संकेतक (केपीआई) में बदल जाते हैं। वास्तविक KPI मूल्य पूंजी आयकर की किसी एक वस्तु का टर्नओवर है, लक्ष्य मूल्य भुगतान या प्राप्तियों की नियोजित राशि है। अंत में, दो प्रकार के विचलन क्रमशः KPI की स्थिति (स्थिति) और प्रवृत्ति (रुझान) हैं:

नियोजित मूल्य (स्थिति) से वास्तविक मूल्य का विचलन = (वास्तविक मूल्य - नियोजित मूल्य): नियोजित मूल्य x 100%;

पिछले महीने के स्तर से विचलन (रुझान) = (बिलिंग महीने का मूल्य - पिछले महीने का मूल्य): पिछले महीने का मूल्य x 100%।

आइए एक उदाहरण से समझाएं कि यह सब कैसे काम करता है। कंपनी ने चालू माह के नियोजित मूल्यों और पिछली अवधि के मूल्यों से वास्तविक भुगतान के विचलन के लिए लागत मदों के लिए समान भौतिकता सीमाएँ स्थापित की हैं:

-5 प्रतिशत तक - सकारात्मक विचलन (कम धनराशि का भुगतान);

-5 से 2 प्रतिशत तक - तटस्थ विचलन (वास्तव में बजट में फिट);

2 प्रतिशत से अधिक एक नकारात्मक विचलन है।

फरवरी में, "सामग्री के लिए भुगतान" मद के तहत धन का बहिर्वाह 580 हजार रूबल था, जबकि इसी अवधि के लिए 612 हजार रूबल की योजना बनाई गई थी, जनवरी में वही आंकड़ा 570 हजार रूबल था (तालिका 2 देखें)। तदनुसार, बजट की तुलना में वास्तविक बहिर्वाह का विचलन -5.2% (580 हजार रूबल - 612 हजार रूबल) के बराबर होगा: 612 हजार रूबल। एक्स 100%)। यह मान पहली विचलन सीमा (-5% तक) में फिट बैठता है, जिसका अर्थ है कि फरवरी के लिए "सामग्री के लिए भुगतान" KPI की स्थिति सकारात्मक है। अब आइए प्रवृत्ति का मूल्यांकन करें। जनवरी की तुलना में फरवरी में इस मद के तहत नकदी बहिर्वाह 1.75% ((580 हजार रूबल - 570 हजार रूबल): 570 हजार रूबल X 100%) अधिक है। इसलिए, प्रवृत्ति तटस्थ है (विचलन -5% से 2% तक की सीमा में आता है)।

अतिरिक्त गुणांकों के लिए, आपको स्वीकार्य विचलन की सीमा भी निर्धारित करने की आवश्यकता होगी। उदाहरण के लिए, बिक्री की मौद्रिक लाभप्रदता के लिए, 10 प्रतिशत से अधिक का कोई भी विचलन एक खतरनाक संकेत के रूप में काम करेगा, भले ही हम योजना की एक महत्वपूर्ण अतिपूर्ति के बारे में बात कर रहे हों। आख़िरकार उच्च स्तरआने वाले भुगतान और एक रिपोर्टिंग अवधि में समकक्षों को भुगतान की एक छोटी मात्रा निपटान की लय के उल्लंघन का परिणाम हो सकती है।

विचलन के लिए ट्रैफिक लाइट सिस्टम बनाएं

इस दस्तावेज़ को सीईओ का सपना बनाने के लिए ओडीडीएस के साथ जो आखिरी काम किया जाना बाकी है, वह कुछ वस्तुओं में कंपनी के लिए सबसे महत्वपूर्ण विचलन को उजागर करना है। सकारात्मक स्थितियाँऔर रुझानों को हरे रंग में हाइलाइट किया गया है (स्थिति में हस्तक्षेप की आवश्यकता नहीं है), तटस्थ वाले - पीले रंग में (ध्यान दिया जाना चाहिए, लेकिन किसी तत्काल उपाय की आवश्यकता नहीं है), और नकारात्मक वाले - लाल रंग में (सही करने के लिए तत्काल कुछ करने की आवश्यकता है) परिस्थिति)। आमतौर पर, ऐसी रिपोर्ट एक्सेल में संकलित की जाती हैं, और रंग हाइलाइटिंग को मैन्युअल रूप से दर्ज किया जा सकता है। लेकिन यह काम कार्यक्रम को सौंपना बेहतर है। यदि रिपोर्ट Excel संस्करण 2003 में तैयार की गई है, तो क्रियाओं का एल्गोरिथ्म इस प्रकार होगा:

उन कोशिकाओं का चयन करें जिनमें विचलन हैं;

"फ़ॉर्मेट" प्रोग्राम मेनू में, "सशर्त फ़ॉर्मेटिंग" कमांड का चयन करें;

दिखाई देने वाले संवाद बॉक्स में, स्वरूपण शर्तें - फ़ॉन्ट रंग सेट करें। ऊपर वर्णित उदाहरण पर लौटते हुए, आइटम "सामग्री के लिए भुगतान" के तहत "-5 प्रतिशत तक" के विचलन के लिए - हराफ़ॉन्ट, "-5 से 2 प्रतिशत तक" के लिए - पीला, "2 प्रतिशत से अधिक" के लिए - लाल।

एक्सेल संस्करण 2007 में, सशर्त स्वरूपण की संभावनाएं बहुत व्यापक हैं - एक संकेतक की स्थिति को रंगीन तीर या ट्रैफिक लाइट सिग्नल का अनुकरण करने वाले वृत्त के रूप में दर्शाया जा सकता है। यह प्रक्रिया काफी हद तक Excel 2003 में सशर्त स्वरूपण के समान है। और मुख्य अंतर प्रोग्राम मेनू ("होम" टैब ("शैली" समूह) - "सशर्त स्वरूपण" बटन - "नियम बनाएं) के माध्यम से नेविगेशन है ” ड्रॉप-डाउन सूची से आइटम)।

किए गए कार्य के परिणामस्वरूप, नकदी प्रवाह विवरण, जो एक गैर-वित्तपोषक के लिए अस्पष्ट है, कंपनी के प्रदर्शन संकेतकों की निगरानी के लिए एक उपकरण बन जाता है। रिपोर्ट में केवल आवश्यक संकेतक, साथ ही अतिरिक्त संकेतक शामिल हैं जो आपके पैसे के साथ स्थिति का शीघ्र आकलन करने में आपकी सहायता करते हैं।

वास्तविक अर्थव्यवस्था के लिए, यह बहुत महत्वपूर्ण है कि वर्तमान नकदी नियोजन में कोई "छेद" न हो, अर्थात सभी बिलों का भुगतान समय पर किया जाना चाहिए और वेतन का भुगतान समय पर किया जाना चाहिए। ऐसा करने के लिए, कंपनी ग्राहकों और उपभोक्ताओं से राजस्व प्राप्त करने की प्रक्रिया को तेज़ करने का प्रयास करती है। नकदी प्रवाह बजट उद्यम की वित्तीय सेवा को वर्तमान गतिविधियों के वित्तपोषण (यदि नकदी अंतराल उत्पन्न होता है) या संचलन से धन निकालने पर निर्णय लेने में मदद करता है।

भुगतान में तेजी लाने पर समकक्षों के साथ, अल्पकालिक ऋण देने पर बैंकों के साथ, और विलंबित भुगतान पर आपूर्तिकर्ताओं के साथ बातचीत के माध्यम से वित्त पोषण प्राप्त किया जाता है। आप निम्नलिखित तरीकों से संचलन से धन निकाल सकते हैं: ब्याज प्राप्त करने के लिए बैंकों में जमा करना, साझेदारी में सुधार करने के लिए समकक्षों को स्थगन प्रदान करना, प्रतिभूतियों में निवेश करने, उत्पादन का विस्तार करने आदि के उद्देश्य से किसी उद्यम से धन निकालना। धन को केवल "कुशन" बनाने के लिए जमा किया जा सकता है, जो किसी उद्यम में योजना के कार्यान्वयन की शुरुआत में विशेष रूप से महत्वपूर्ण है, जब योजनाएं वास्तविक स्थिति से काफी भिन्न होती हैं।

नकदी प्रवाह बजट की संरचना उद्यम के लिए नकदी प्रवाह विवरण (फॉर्म नंबर 4) की संरचना के समान है। हालाँकि, यह एक विनियमित नहीं, बल्कि एक प्रबंधकीय रूप है, इसलिए इसमें कुछ अंतर हैं।

इस लेख में हम निर्माण उद्योग में नकदी प्रवाह योजना की विशेषताओं की जांच करते हैं।

निर्माण की पहली विशेषता वस्तु लेखांकन में है, अर्थात कई (कभी-कभी एक दूसरे से असंबंधित) वस्तुओं के प्रबंधन में। दूसरी विशेषता यह है कि एक निर्माण कंपनी अपने लिए (जब निर्माण परियोजना संपत्ति बन जाती है) और ग्राहक के लिए निर्माण कर सकती है। और तीसरी विशेषता यह है कि एक निर्माण कंपनी अक्सर काम या काम के कुछ हिस्से के लिए ठेकेदारों को नियुक्त करती है, जो योजना और बजटिंग को भी प्रभावित करती है।

तालिका में चित्र 1 एक निर्माण कंपनी का नकदी प्रवाह बजट दिखाता है। इस लेख में हम ठेकेदार संगठन और ग्राहक संगठन के बीच कोई अंतर नहीं करेंगे, क्योंकि धन प्राप्त करने के सिद्धांत समान हैं।

तालिका 1. एक निर्माण कंपनी के नकदी प्रवाह बजट की संरचना

नकदी प्रवाह बजट में तीन बड़े भाग होते हैं: परिचालन गतिविधियाँ, निवेश गतिविधियाँ और वित्तपोषण गतिविधियाँ।

संचालन- वस्तुओं का निर्माण और उनका कार्यान्वयन (ग्राहक को वितरण)। परिचालन गतिविधियों में, नकदी का बहिर्प्रवाह और अंतर्वाह होता है।

निवेश गतिविधियाँ- दीर्घकालिक निवेश और अचल संपत्तियों और अन्य पूंजीगत निवेशों के अधिग्रहण से आय। योजना का यह हिस्सा रणनीतिक रूप से महत्वपूर्ण है, क्योंकि निवेश के बिना कंपनी का कोई विकास नहीं होगा (हम विशेष रूप से उपकरण उन्नयन से जुड़े गुणात्मक विकास के बारे में बात कर रहे हैं)।

वित्तीय गतिविधियाँ- बजट को "संरेखित" करने के लिए सबसे महत्वपूर्ण हिस्सा। यह इस तथ्य के कारण है कि पहले भाग की योजना उद्यम के कई विभागों के प्रयासों से सुनिश्चित होती है जो एक दूसरे के साथ समन्वयित नहीं हैं। निवेश गतिविधियों की योजना प्रबंधन और उत्पादन इकाइयों द्वारा बनाई जाती है। वित्तीय गतिविधियों की योजना उद्यम के लेखा विभाग, वित्तीय विभाग और पीईओ द्वारा बनाई जाती है। लेकिन तालिका में डेटा को संक्षेप में प्रस्तुत करने के बाद। 1 यह पता चल सकता है कि वर्तमान गतिविधियों से प्रवाह प्रतिकूल होगा। इसका मतलब यह नहीं कि यह नकारात्मक है. बीडीडीएस में दो पंक्तियाँ हैं: शुरुआत में नकद शेष और अवधि के अंत में। इसलिए, यदि कोई अतिरिक्त शेष है, तो उद्यम के मालिक ऋण को जल्दी चुकाने या निश्चित पूंजी में धन निवेश करने का निर्णय ले सकते हैं, और यदि कोई कमी है (महीने के अंत में नकारात्मक शेष), तो वे अतिरिक्त के लिए आवेदन कर सकते हैं वित्तपोषण.

नकदी प्रवाह की योजना बनाते समय, समग्र रूप से बजट को संरेखित करने के अलावा, एक पहलू पर विचार करना महत्वपूर्ण है। परिचालन गतिविधियों से प्रवाह सकारात्मक होना चाहिए। बजट के इसी हिस्से से कंपनी अपना मुनाफ़ा कमाती है. उत्पादन गतिविधियों में (निर्माण में भी, कुछ प्रतिबंधों के साथ), उद्यम को हर महीने लाभ अर्जित करना होगा। निवेश गतिविधियों से प्रवाह नकारात्मक होना चाहिए, यानी कंपनी को नए उपकरणों की खरीद में अपनी नकदी का निवेश करना चाहिए। वित्तपोषण गतिविधियों से प्रवाह अन्य दो गतिविधियों को संतुलित करता है।

ध्यान देना!यदि किसी कंपनी में परिचालन गतिविधियों से नकारात्मक प्रवाह और निवेश गतिविधियों से सकारात्मक प्रवाह होता है, तो यह एक चेतावनी संकेत है। यह इस तथ्य के कारण हो सकता है कि कंपनी अचल संपत्तियों की बिक्री के माध्यम से अपनी वर्तमान गतिविधियों का वित्तपोषण करती है। यह स्पष्ट है कि ऐसे उद्यम से भविष्य में सफलता की आशा नहीं की जा सकती।

इस प्रकार, नकदी प्रवाह योजना कंपनी को रणनीतिक रूप से महत्वपूर्ण दिशा में आगे बढ़ने की भी अनुमति देती है। हम यह जोड़ सकते हैं कि आय और व्यय योजना हमें बीडीडीएस जैसी पूरी तस्वीर नहीं दिखाएगी, क्योंकि अचल संपत्तियों में निवेश व्यय नहीं हैं, बल्कि व्यय हैं (अर्थात, वे कर योग्य लाभ को कम नहीं करते हैं)। और यदि आप केवल आय और व्यय का बजट बनाते हैं, तो अचल संपत्तियों का अधिग्रहण बिल्कुल भी दिखाई नहीं देगा (यदि लेखांकन के दृष्टिकोण से योजना प्रक्रिया सही ढंग से संरचित है)।

अब आइए बारीकी से देखें कि इसकी योजना कैसे बनाई गई है नकदी प्रवाह बजट.एक नियम के रूप में, यह बजट वर्ष के लिए तैयार किया जाता है, जिसे तिमाहियों और महीनों में विभाजित किया जाता है।

वर्ष की तैयारी आमतौर पर प्रबंधन या मालिकों द्वारा की जाती है, क्योंकि वे कंपनी की रणनीतिक प्राथमिकताएं निर्धारित करते हैं। इसके अलावा, एक वर्ष के लिए बजटीय बजट तैयार करना छोटी अवधि के लिए उतना जानकारीपूर्ण नहीं है, क्योंकि यह बजट उद्यम की दक्षता सुनिश्चित करने के लिए नहीं, बल्कि इसके वित्तपोषण को सुनिश्चित करने के लिए काम करता है। इसलिए, हम केवल थोड़े समय के लिए संकलन प्रक्रिया पर विचार करेंगे - एक चौथाई या एक महीने (महीने की शुरुआत से पहले बीडीडीएस का तथाकथित समायोजन)।

मासिक नकदी प्रवाह योजना प्रक्रिया में कई चरण होते हैं।

प्रथम चरण- चालू माह के लिए पूर्वानुमान का निर्धारण। आमतौर पर महीने की 20-25 तारीख को आयोजित किया जाता है। इस चरण के दौरान, महीने के अंत (वर्तमान) में नकदी रजिस्टर और खातों में धन के संतुलन को निर्धारित करने के लिए विभागों से स्पष्ट डेटा एकत्र किया जाता है। अगले महीने के लिए नकदी प्रवाह बजट में यह राशि प्रारंभिक शेष होगी।

चरण 2- नियोजित माह में भुगतान और प्राप्तियों के बारे में विभागों से जानकारी एकत्र करना।

अनुमान विभाग से हमें बंद रिपोर्टिंग फॉर्म (यदि कंपनी एक ठेकेदार है) के लिए नियोजित रसीदें प्राप्त होती हैं, बिक्री विभाग से - बेची गई वस्तुओं के लिए नियोजित रसीदें, उत्पादन स्थल, आपूर्तिकर्ताओं से - प्रदर्शन किए गए कार्य के लिए ठेकेदारों को चालान पर नियोजित भुगतान पर डेटा और आपूर्ति की गई सामग्री, लेखांकन से - अनुमानित कर भुगतान। कर्मचारियों को वेतन भुगतान का पूर्वानुमान मानव संसाधन (वे स्टाफिंग टेबल बनाए रखते हैं) और लेखांकन (पिछली अवधि के आधार पर) दोनों द्वारा लगाया जा सकता है। पीईओ अक्सर वेतन पूर्वानुमान में शामिल होते हैं, जो लेखा विभाग के उच्च कार्यभार और कर्मचारियों के वेतन की गणना की सरलता के कारण होता है।

यह सलाह दी जाती है कि योजनाबद्ध रसीदें और भुगतान सप्ताह या यहां तक ​​कि दिन के अनुसार विभाजित करें। ऐसा न केवल महीने के अंत में, बल्कि पूरी अवधि के दौरान नकदी अंतराल से बचने के लिए किया जाता है। एक नियम के रूप में, यह नियोजन पद्धति अस्थिर कंपनियों या उन कंपनियों की मदद करती है जहां वित्तीय और आर्थिक नियोजन अभी भी कच्चा है।

इसके अलावा, कंपनी प्रबंधन के साथ सहमत उपकरण आपूर्ति (निवेश) के लिए नियोजित भुगतान उत्पादन विभागों से प्राप्त होते हैं, और नियोजित ऋण भुगतान वित्तीय विभाग (लेखा) से प्राप्त होते हैं।

चरण 3- नकदी प्रवाह बजट को संतुलित करना। यह प्रक्रिया पीईओ द्वारा नियंत्रित की जाती है। मैक्रोज़ या समेकन का उपयोग करके एमएस एक्सेल में प्रक्रिया को स्वचालित करने की सलाह दी जाती है। यह महत्वपूर्ण है कि अगले चरण तक पीईओ के पास एक सूचना प्रणाली में एक सामान्य बीडीडीएस हो, साथ ही सभी विभागों के आवेदन पठनीय रूप में हों। प्रत्येक लागत मद के लिए, आप अपने स्वयं के कोड परिभाषित कर सकते हैं (वे अद्वितीय हो सकते हैं या आरएएस के अनुसार हो सकते हैं)।

चरण 4- बजट समिति में नकदी प्रवाह बजट पर चर्चा। कंपनियों (विशेषकर युवा कंपनियों) में बजट समिति नहीं हो सकती है, फिर बीडीडीएस तैयार करने की प्रक्रिया और उद्यम के प्रबंधन में सभी प्रतिभागियों के बीच चर्चा होती है।

इस बैठक में, पीईओ दिन और सप्ताह के अनुसार विभाजित नकदी प्रवाह बजट प्रस्तुत करता है। यदि आवश्यक हो, तो प्रत्येक लागत मद को विभागों में विभाजित किया जा सकता है। यह सॉफ्टवेयर, विशेष रूप से एक्सेल "सबटोटल्स" फ़ंक्शन के उपयोग के माध्यम से प्राप्त किया जाता है। सप्ताह के अनुसार विभाजित इस बजट का एक उदाहरण तालिका में प्रस्तुत किया गया है। 2. विचाराधीन कंपनी महीने की शुरुआत में ग्राहक से और महीने के अंत में अपनी सुविधाओं की बिक्री से धन प्राप्त करने की योजना बना रही है।

तालिका 2. एक निर्माण कंपनी के लिए नकदी प्रवाह बजट का उदाहरण (हजार रूबल)

इस प्रकार, इस तथ्य के बावजूद कि कंपनी का कुल नकदी प्रवाह सकारात्मक है, निश्चित समय अंतराल पर "कैश गैप" होता है, यानी नकारात्मक नकदी शेष होता है (आंकड़ा देखें)।

उद्यम में नकदी की कमी

इस तस्वीर को देखकर बजट समिति अतिरिक्त वित्तपोषण पर निर्णय ले सकती है और वस्तुओं की बिक्री से धन की प्राप्ति में तेजी ला सकती है। बिक्री विभाग के अनुसार, वे एक सप्ताह तक धन की प्राप्ति में तेजी लाने में सक्षम होंगे। लेकिन यह पर्याप्त नहीं होगा. प्रबंधन ने शेष राशि बैंक से लेने का निर्णय लिया। फिर बीडीडीएस अगला होगा (तालिका 3)।

तालिका 3. समायोजित नकदी प्रवाह बजट

हम देखते हैं कि सामान्य तौर पर प्रवाह नहीं बदला है, उद्यम में धन का प्रवाह बस तेज हो गया है (परिवर्तन इटैलिक में हैं)।

इस तरह के नकदी प्रवाह बजट को सभी विभागों द्वारा कार्रवाई के लिए आधार और मार्गदर्शक के रूप में लिया जा सकता है।

आइए संक्षेप में नकदी प्रवाह नियंत्रण पर नजर डालें। यदि ऐसी कोई योजना है, तो सभी भुगतान आदेशों पर पीईओ के प्रमुख द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए, क्योंकि उसके विभाग को योजना के भीतर भुगतान को नियंत्रित करना होगा। जैसे ही पीईओ अधिक भुगतान या राजस्व (ऋण) की प्राप्ति न होने को देखता है, वह वित्तीय निदेशक को निर्णय लेने या दोषियों को खोजने के लिए एक संकेत भेजता है। यह बिक्री विभाग, उत्पादन विभाग, या लेखा विभाग हो सकता है जिसने करों की गलत गणना की है।

किसी उद्यम में एक परिपक्व नियोजन प्रणाली के साथ, गलत गणना के लिए बोनस लागू किया जाता है, और योजना के साथ तथ्य के अनुपालन के लिए अतिरिक्त पारिश्रमिक लागू किया जाता है।

नकदी प्रवाह योजना को लागू करने की प्रक्रिया में निम्नलिखित चरण शामिल हैं।

प्रथम चरण- स्वचालन के बिना योजना बनाना. इस स्तर पर, डेटा वाले विभागों को नोट्स भेजकर, उन्हें पीईओ में एक सिस्टम में जोड़कर और उन्हें प्रबंधन के लिए प्रिंट करके योजना बनाई जाती है। इस चरण की अवधि सबसे लंबी है, क्योंकि इसके कार्यान्वयन की प्रक्रिया में यह निर्धारित किया जाता है कि किस प्रकार की योजनाएँ बनानी हैं, किसके लिए जिम्मेदार है और समय सीमा क्या होनी चाहिए। एक नियम के रूप में, यह लगभग तीन से चार महीने तक चलता है, जो उद्यम के आकार और योजना को लागू करने में सामान्य निदेशक और विभागों की रुचि पर निर्भर करता है।

इस स्तर पर, महानिदेशक, मुख्य लेखाकार (हालाँकि उन्हें इस प्रक्रिया में शामिल नहीं होना चाहिए) और पीईओ के प्रमुख के बीच विभिन्न परामर्श होते हैं। साथ ही, महानिदेशक यह समझना चाहते हैं कि उद्यम कितनी कुशलता से संचालित होता है, लाभ या हानि क्या है, उसके पास कितना पैसा है और किसका बकाया है। ऐसे मामले होते हैं जब एक बजट तैयार किया जाता है जिसमें बीडीडीएस, आय और व्यय का बजट और बैलेंस शीट पर बजट दोनों के तत्व शामिल होते हैं। ऐसा बजट कभी भी एकत्रित नहीं होगा, इसे स्वचालित करना संभव नहीं होगा, और इस तथ्य के लिए ज़िम्मेदारी व्यवस्थित करना भी असंभव होगा कि यह पूरा नहीं हुआ है क्योंकि यदि धन की कमी है, तो वे कह सकते हैं: लेकिन वहाँ है लाभ, और इसके विपरीत। इसलिए, डीडीएस योजना को लागू करते समय, मक्खियों को कटलेट से अलग करना महत्वपूर्ण है। तीनों बजटों में से प्रत्येक को अलग-अलग लागू किया जाना चाहिए, लेकिन इस प्रक्रिया में, स्वाभाविक रूप से, उन्हें जुड़ा होना चाहिए।

चरण 2- स्वचालित योजना. इस स्तर पर, विभागों से संकेतक एकत्र करने और उसे समेकित करने के लिए एक सूचना प्रणाली बनाई जाती है। प्रबंधन को सूचना का वितरण भी स्वचालित है। इस स्तर पर, बजट समिति की बैठकें समाप्त भी की जा सकती हैं, क्योंकि प्रबंधन स्वयं निर्णय ले सकता है कि कौन से विभाग नकदी प्रवाह बढ़ा सकते हैं। इस स्तर पर, उद्यम सूचनाकरण सेवा की सहायता से, योजनाएँ तैयार करने की प्रक्रिया स्वचालित हो जाती है। इसे एमएस एक्सेल और एमएस आउटलुक जैसे मानक कार्यालय अनुप्रयोगों का उपयोग करके हल किया जा सकता है। उद्यम के आकार के आधार पर, इस चरण में दो महीने तक का समय लग सकता है।

स्वचालन चरण में, यह सुनिश्चित करना भी आवश्यक है कि बजट जुड़े हुए हैं। बीडीडीएस की मुख्य वस्तुओं को दो अन्य बजटों के साथ जोड़ा जाना चाहिए, उदाहरण के लिए, बैलेंस शीट पर बजट में चालू खाते और कैश डेस्क पर शेष राशि नकदी प्रवाह बजट में शेष राशि के बराबर होनी चाहिए।

सामान्य तौर पर, दो चरणों से गुजरने के बाद, एक नियम के रूप में, नकदी प्रवाह योजना का विकास समाप्त हो जाता है, क्योंकि ऐसा माना जाता है कि "सब कुछ उसी तरह से काम करता है।" लेकिन तीसरे चरण में प्रेरणा रखी जाती है, जो योजनाओं के सुचारू क्रियान्वयन के लिए विशेष रूप से महत्वपूर्ण है।

चरण 3- औपचारिक योजना. इस स्तर पर, नियोजन नियम विकसित किए जा रहे हैं, जिनमें निम्नलिखित शामिल हैं:

· योजना में शामिल विभाग;

· जानकारी तैयार करने की समय सीमा;

· विभिन्न विकास विकल्प (यदि आवश्यक हो);

· योजनाएँ बनाने और अनुमोदित करने की प्रक्रिया;

· योजना के कार्यान्वयन की जिम्मेदारी.

आमतौर पर, नकदी प्रवाह योजना जैसे अपेक्षाकृत सरल नियोजन तत्व को लागू करने में छह महीने तक का समय लगता है।

आखिरी बात जो मैं उल्लेख करना चाहूंगा वह नकदी प्रवाह योजना को लागू करते समय सामान्य निदेशक की इच्छा है। कार्यान्वयन की सफलता पूरी तरह से इस बात पर निर्भर करती है कि वह इस तरह के कार्यान्वयन में कितनी रुचि रखता है। क्योंकि उद्यम के उत्पादन विभाग योजना बनाने के इच्छुक नहीं हैं, उन्हें लगता है कि इसमें बहुत समय लगता है, जबकि इसका कोई फायदा नहीं है, और हर चीज की योजना बनाना अभी भी असंभव है। इस मामले में, महानिदेशक को यह दिखाना होगा कि उद्यम के विकास के लिए योजना कितनी महत्वपूर्ण है और यह बताना चाहिए कि योजना के उचित संगठन के साथ, सभी उद्यम इस समस्या को सफलतापूर्वक हल करते हैं।

योजना के दौरान, पीईओ को प्रबंधन तालिकाओं के प्रारूप को सक्षम रूप से तैयार करने, नियमों को निर्धारित करने और योजना के स्वचालन में भाग लेने और इसके कार्यान्वयन के बाद, योजना प्रणाली को कार्यशील मोड में बनाए रखने की आवश्यकता होती है।

एक बात याद रखना जरूरी है सुनहरा नियम: आप जितनी कम योजना तालिकाएँ बनाएंगे, उतना बेहतर होगा। सभी भारी गणनाओं को पीईओ के कार्यालय में रखना बेहतर है।

वेसेलोव ए.आई., एलएलसी केबी "एग्रोसोयुज" (मॉस्को) के अर्थशास्त्र और वित्त विभाग के बजट नियंत्रण विभाग के मुख्य विशेषज्ञ, पीएच.डी. econ. विज्ञान